Hur beskattas styrelsearvode i BRF?

Styrelsearvode i en bostadsrättsförening är som regel skattepliktigt och beskattas som inkomst av tjänst.

Det finns dock vissa undantag och specifika regler som avgör hur beskattningen ska hanteras. I den här artikeln går vi igenom när ett styrelsearvode är skattepliktigt, vilken skattesats som gäller, hur arvodet ska deklareras och om det är möjligt att fakturera genom eget företag. Vi tar också upp hur arvodet påverkar en privatpersons deklaration och vilka rekommendationer som finns för att hantera ersättningar på ett skäligt och skattemässigt korrekt sätt.

Är styrelsearvoden i en bostadsrättsförening alltid skattepliktiga?

Som huvudregel är alla styrelsearvoden i en bostadsrättsförening skattepliktiga och ska beskattas som inkomst av tjänst. Det innebär att den som tar emot arvodet måste betala inkomstskatt och att föreningen är skyldig att göra skatteavdrag samt betala arbetsgivaravgifter. Detta gäller oavsett om ersättningen är en fast summa, ett mötesarvode eller en annan form av kompensation för uppdraget.

Det finns dock undantag i vissa fall. Om arvodet är mycket lågt eller endast utgör en symbolisk ersättning kan det i vissa fall ses som en skattefri ersättning. Detta är dock ovanligt och måste bedömas individuellt.

En vanlig fråga är om ideellt arbete kan påverka skatteplikten. Om en styrelseledamot avstår från arvode helt och hållet finns ingen skattepliktig inkomst. Däremot kan vissa former av ersättningar, såsom rabatt på månadsavgiften, ändå klassas som skattepliktig inkomst om det anses vara en del av ersättningen för styrelseuppdraget.

Hur mycket skatt betalar man på ett styrelsearvode?

Hur mycket skatt som betalas på ett styrelsearvode beror på den enskilda personens skattesats. Eftersom arvodet beskattas som inkomst av tjänst gäller vanliga inkomstskatteregler.

Det innebär att:

• Styrelsearvodet beskattas enligt kommunal och eventuell statlig inkomstskatt.
• Arbetsgivaravgifter tillkommer och betalas av bostadsrättsföreningen.
• Skatten beror på den totala inkomsten under året, vilket gör att marginalskatten kan påverkas.

Det vanligaste är att det dras 30 % i skatt på arvodet innan det betalas ut, men det finns oftast möjlighet att välja om det ska dras mer eller mindre i skatt. På samma sätt som övrig lön rapporteras detta in till Skatteverket och kommer med som en beskattningsbar inkomst på respektive persons inkomstdeklaration. Beroende på hur den totala inkomsten ser ut kan mottagaren begära att mer skatt dras för att undvika kvarskatt vid deklarationen.

För personer med en inkomst som ligger under brytpunkten för statlig skatt är den totala skatten vanligtvis mellan 30 och 35 procent, beroende på kommunalskatten i bostadsorten. Om den totala inkomsten, inklusive arvodet, överstiger brytpunkten för statlig inkomstskatt tillkommer ytterligare 20 procent i skatt på den del av inkomsten som överstiger gränsen.

Det är viktigt att komma ihåg att bostadsrättsföreningen har skyldighet att göra skatteavdrag och rapportera arvodet till Skatteverket. Som mottagare av arvodet får man en kontrolluppgift som redovisas i deklarationen.

Vilka regler gäller för att deklarera styrelsearvoden?

Den som mottar ett styrelsearvode behöver deklarera det som inkomst av tjänst i sin årliga inkomstdeklaration. Bostadsrättsföreningen rapporterar arvodet till Skatteverket och drar preliminär skatt samt betalar arbetsgivaravgifter.

Precis samma regler som vid övriga löneutbetalningar gäller. När arvodet betalas ut ska föreningen lämna in en arbetsgivardeklaration till Skatteverket och betala in sociala avgifter samt den avdragna skatten. Dessutom ska arvodet deklareras på personnivå, vilket skapar de löpande kontrolluppgifterna som sedan kommer med på den förtryckta inkomstdeklarationen året efter utbetalningen.

Om arvodet som betalas ut är mindre än 1 000 kr per person och år (upp till 999 kr) behöver föreningen inte betala några sociala avgifter. I sådana fall brukar inte heller någon skatt dras, men föreningen är ändå skyldig att rapportera beloppet till Skatteverket i en inkomstdeklaration och lämna en kontrolluppgift. Detta görs för att inkomsten ska ligga med som underlag i den totala förvärvsinkomsten för varje individ.

Styrelsearvodet hamnar automatiskt i inkomstdeklarationen under avsnittet för tjänsteinkomster. Om bostadsrättsföreningen har gjort skatteavdrag syns detta på den förtryckta kontrolluppgiften från Skatteverket. Den som har flera inkomstkällor bör kontrollera att den totala skatten blir rätt och kan vid behov begära jämkning för att undvika restskatt.

Om arvodet har betalats ut utan att föreningen gjort skatteavdrag är det mottagarens ansvar att själv deklarera och betala skatt på beloppet. I sådana fall måste man även betala egenavgifter, vilket kan göra den totala skatten högre. Det är därför viktigt att både föreningen och mottagaren av arvodet säkerställer att skattereglerna följs korrekt.

Kan ett styrelsearvode faktureras via eget företag?

Styrelsearvoden i bostadsrättsföreningar ska som huvudregel beskattas som inkomst av tjänst och kan därför inte faktureras via ett företag. Skatteverket ser styrelseuppdrag som ett personligt åtagande, vilket innebär att ersättningen måste betalas ut direkt till den enskilda ledamoten som lön.

Eftersom styrelsearvodet beslutas på föreningsstämman och gäller de valda styrelsemedlemmarna är det personen som blivit invald i styrelsen – och inte dennes företag – som har rätt att ta emot arvodet. Uppdraget betraktas som en personlig arbetsinsats snarare än en affärsverksamhet, vilket gör att ersättningen inte kan faktureras av ett företag.

Vissa undantag kan finnas, exempelvis om uppdraget är av mer konsultativ karaktär och ingår i en större tjänsteleverans. I sådana fall måste det finnas en tydlig skillnad mellan styrelseuppdraget och den fakturerade tjänsten, och situationen behöver bedömas av Skatteverket. Sådana undantag är dock ovanliga.

För bostadsrättsföreningar är det viktigt att följa dessa regler för att undvika skattemässiga problem. Om ett företag felaktigt fakturerar ett styrelsearvode kan Skatteverket omklassificera ersättningen som lön, vilket kan medföra krav på obetalda skatter och arbetsgivaravgifter i efterhand. Därför bör föreningen alltid hantera arvodet som lön och göra korrekta skatteavdrag enligt gällande regler.

Hur påverkar ett styrelsearvode privatpersonens deklaration och skatteplikt?

Ett styrelsearvode påverkar deklarationen genom att det ökar den skattepliktiga inkomsten. Eftersom arvodet beskattas som inkomst av tjänst räknas det in som vilken lön som helst och ingår i den totala förvärvsinkomsten. Detta ligger till grund för beräkningen av den årliga skatten, och den skatt som har dragits från arvodet får räknas in i den totala skatten som betalats under året.

Om en person redan har en hög lön kan arvodet innebära att marginalskatten ökar, särskilt om den totala inkomsten överstiger brytpunkten för statlig skatt. För personer som närmar sig denna gräns kan det vara klokt att planera sina skatteavdrag eller begära jämkning för att undvika en oväntad restskatt.

Styrelsearvodet kan också påverka andra skatteförmåner, såsom jobbskatteavdrag och olika skattereduktioner, beroende på den totala inkomsten. Dessutom räknas arvodet in i den pensionsgrundande inkomsten, vilket kan påverka framtida pensioner och socialförsäkringsförmåner.

För den som har en enskild firma eller annat eget företag påverkar arvodet inte företagets ekonomi, eftersom det beskattas privat. Det är därför viktigt att vara medveten om hur arvodet påverkar den egna skattesituationen och vid behov göra en skatteplanering för att undvika onödigt hög beskattning eller restskatt vid deklarationen.

Vilka rekommendationer finns för att sätta och hantera ett skäligt styrelsearvode?

Att sätta ett rimligt styrelsearvode är en viktig fråga för bostadsrättsföreningar. Arvodet bör stå i proportion till det ansvar och den arbetsinsats som styrelsen har, samtidigt som det ska vara ekonomiskt hållbart för föreningen.

Vanligtvis beslutas styrelsearvodet på föreningsstämman, där medlemmarna godkänner nivån på ersättningen. Ett skäligt arvode kan bero på flera faktorer, såsom föreningens storlek, ekonomiska situation och styrelsens arbetsbörda. För att skapa transparens är det bra att följa branschens riktlinjer och ta del av aktuella rekommendationer. Vi har nyligen publicerat en artikel kring riktlinjer för styrelsearvode 2025, som kan ge vägledning om vad som är rimliga ersättningsnivåer: Rekommenderade arvodesnivåer för bostadsrättsföreningar 2025.

För att undvika skattemässiga problem bör föreningen alltid betala ut arvodet som lön och hantera skatteavdrag korrekt. Det kan även vara bra att se över hur arvodet påverkar styrelseledamöternas ekonomi och marginalskatt, så att ingen drabbas av oväntade skattekonsekvenser. En tydlig och väl genomtänkt arvodespolicy kan bidra till att styrelsearbetet förblir attraktivt och rättvist ersatt, samtidigt som föreningen säkerställer att skattereglerna följs.

Lästips: Hur deklarerar man en bostadsrättsförening?